Elektronikus bevallás
Az eredeti tervek szerint már 2006-ban széles körben előírt elektronikus bevallási mód 2007-re válik teljeskörűvé. 2007. január 1-jétől gyakorlatilag minden adózó – a magánszemélyeket kivéve – bevallását, bármely adónemre és bármely időszakra is vonatkozzon, csak a Kormányzati Portálon keresztül, elektronikusan nyújthatja be az APEH-hoz. A 2006-tól teljeskörűen bevezetni kívánt, úgynevezett egyéni járulékbevallás évközi benyújtását jelenleg csak meghatározott – országosan mintegy 50000 adózót felölelő – körben teszi kötelezővé a törvény.
Az egyéni járulékbevalláson kívüli bevallások beadásának formáját alapvetően az határozza meg, hogy az adózó az egyéni járulékbevallás beadására már év közben kötelezetté válik-e. A korábbi szabályozás az elektronikus bevallás mellett - egyes esetekben – lehetővé tette volna, hogy a bevallást az adózó számítástechnikai adathordozón is beadhassa. Tekintettel a számítástechnikai adathordozók feldolgozási, megőrzési nehézségeire, a módosítás a mágneses adathordozón történő beadást egyáltalán nem teszi lehetővé, ez csak a 2005. adóévről történő adatszolgáltatáshoz használható.
Egyéni járulékbevallás – havonta
Az egyéni járulékbevallás az eddigiek közül a leghosszabb bevallás, amely egyrészt az adózó saját – szja-, tb-, egyénijárulék-, eho-, ekho-, munkaadói-, munkavállalóijárulék-fizetési – kötelezettségét, másrészt a magánszemélyenként elkészített adatszolgáltatást tartalmazza. Ezt a bevallást az adózónak havonta kell elkészítenie, és kizárólag elektronikus úton lehet eljuttatnia az állami adóhatósághoz. Megfelelő felkészülési idő érdekében a módosított törvény az egyéni járulékbevallás évközi benyújtását csak meghatározott kör részére írja elő, és nekik is csak 2006 áprilisától kezdődően kell havonta elkészíteni.
Évközi beadásra kötelezettek
Már most vannak olyan "nagyobb" adózók, amelyeknek technikai felkészültségük, nyilvántartási rendszerük, képességeik és lehetőségük alapján nem okozhat gondot az egyéni járulékbevallás havi elkészítése és ennek, valamint egyéb más bevallásaiknak elektronikus beadása. Idetartoznak a bevallásaikat eddig is elektronikusan teljesítő, kiemelt adózók, valamint a kijelölt 10 ezer legnagyobb adóteljesítményű adózó (a 2005. december 31-ei állapot szerint). Rajtuk kívül évközi beadásra kötelezettek lesznek az eltérő üzleti évet választó adózók, illetve azok, akik az áfán, a társasági adón és az egyéni járulékbevalláson kívüli adóik tekintetében havi vagy negyedéves bevallásra kötelezettek (a korábbiakban a költségvetési kapcsolatokról szóló 01, 02-es bevallások).
Évközi beadást választók
Az egyéni járulékbevallás 2006. évközi beadását bármely adóalany választhatja, ha az erre irányuló szándékát az állami adóhatósághoz – legkésőbb április 30-áig - bejelenti. A választást az adózó nem vonhatja vissza, tehát az egyéni járulékbevallást május 12-étől havonta be kell majd adnia, ezzel együtt egyéb bevallásait elektronikus úton juttathatja el az APEH-hoz.
Regisztrációs kötelezettség
Azok az adózók, amelyek eddig az adóhatóság által biztosított csipkártyával küldték el a bevallásaikat, február 1-jétől elektronikusan regisztráltathatják magukat a Kormányzati Portálon keresztül. A részükre korábban rendelkezésre bocsátott elektronikus aláírás a későbbiekben már nem használható. Mindenki másnak a regisztrációt 2006. január 1. és április 30. között kell elvégeznie az okmányirodákon. Az adózó törvény szerinti képviselője helyett állandó meghatalmazottja, megbízottja is regisztrálhatja magát. A regisztrációt az okmányiroda előzetes időpontfoglalás alapján, soron kívül végzi. A regisztráció megtörténtét az azt követő 8 napon belül, a meghatalmazott regisztrációját a meghatalmazás, megbízás keltét követő 8 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságoz. Ha az adózó a regisztrációt nem, vagy csak késve teljesíti, akkor a kiszabható mulasztási bírság mértéke – február 15-étől – 500 ezer forint is lehet.
Ahogy említettük, az egyéni járulékbevallást elektronikus úton kell beadni, és havonta kell elkészíteni, de első ízben csak április hónapra vonatkozóan. A járulékbevallás saját kötelezettségét tartalmazó részét január-március időszakra úgy kell elkészíteni és beadni, amilyen formában és gyakorisággal a 2005. december 31-éig hatályos szabályok szerint kellett volna, tehát havonta vagy negyedévente, papír alapon vagy elektronikusan.
Azok az adózók, akik az évközi beadást választották, de egyébként a tavalyi szabályok szerint éves bevallók lennének, saját kötelezettségeiket havi bontásban az áprilisra vonatkozó bevallással egyidejűleg elektronikusan adják be. A járulékbevallás január-márciusra vonatkozó adatszolgáltatási részét minden évközi bevalló az áprilisi egyéni járulékbevallással együtt, összevont adatokkal, elektronikus úton adja be.
Egyéb bevallások
Az egyéb, április 30-áig beadandó vagy beadott bevallást a járulékbevallást év közben beadóknak olyan formában kell teljesíteniük, ahogy azt a 2005. december 31-éig hatályos szabályok előírták. Tehát ha korábban elektronikus bevallásra volt kötelezett, akkor az adózónak az első negyedévben is így kell teljesítenie a bevallást, ha azonban korábban papíron adta be a bevallást, akkor az első negyedévben is így lehet. A bevallások elektronikus beadása teljeskörűvé 2006. május 1-jétől válik ebben az adózói körben.
Egyéni járulékbevallást év közben nem készítők bevallási szabályai
Egyéni járulékbevallás és egyéb bevallások
Azoknak az adózóknak is fel kell készülniük az egyéni járulékbevallás elkészítésére, akik 2006-ban ennek a beadására április hónaptól nem kötelezettek, és a beadást nem is választják. Ugyanis a törvényi szabályozás a számukra is kötelezővé teszi a 2006-os saját kötelezettség havi bontásban történő bevallását, valamint az adatszolgáltatási rész összevont adatainak a bevallását. Az így elkészített "éves" egyéni járulékbevallást 2007. január 31-éig kell elkészíteni és elektronikusan elküldeni az adóhatósághoz. A járulékbevalláson kívüli bevallások beadási módjára azokat a szabályokat kell alkalmazni, amelyeket 2005. december 31-éig írt elő a törvény.
Azoknak az adózóknak, akik 2005-ben elektronikus bevallásra voltak kötelezettek, de a járulékbevallás 2006-os évközi beadása már nem kötelező számukra, és nem is választják ezt a lehetőséget, a tárgyévre vonatkozó bevallásaikat papíron, de a 2005-re vonatkozó adatszolgáltatást még elektronikusan kell teljesíteniük (a többiek ezt számítástechnikai adathordozón teszik meg). Fontos azonban, hogy 2007. január 1-jétől minden – gyakorlatilag a magánszemélyeken kívüli – adózónak minden bevallást – függetlenül attól, hogy az melyik évre vonatkozik – már elektronikus úton kell beadni, és az egyéni járulékbevallást is havonta kell majd elkészíteni.
Regisztrációs szabályok
Ahhoz, hogy minden adózó 2007-től elektronikusan tudja feladni a bevallását, a törvény előírja a kötelező regisztrációt. Az APEH 2006 áprilisától küldi ki az adózók részére a regisztrációs kötelezettségről szóló értesítést, amelynek alapján az okmányirodánál a képviselőnek, illetve az állandó meghatalmazottnak, megbízottnak a nyilvántartásba vétel érdekében meg kell jelenni. Az okmányirodai regisztráció előzetes időpontfoglalás alapján teljes nyitvatartási időben, soron kívül történik. A regisztráció teljesítését az azt követő 8 napon belül, az állandó meghatalmazott regisztrációját a meghatalmazás keltétől számított 8 napon belül be kell jelenteni az APEH-hoz.
Év közben megszűnő vagy alakuló vállalkozások szabályai
Annak az adózónak, amelyik 2006-ban megszünteti a tevékenységét, a soron kívüli bevallási kötelezettsége körében az egyéni járulékbevallást és adatszolgáltatást is soron kívül kell elkészítenie. A bevallásokat egyébként úgy kell elkészíteni, ahogyan azt a 2005. december 31-ei szabályok előírták. Ha a megszűnésre áprilist követően kerül sor, és az adózó az egyéni járulékbevallás évközi beadására kötelezett, vagy azt választotta, akkor a bevallásokat természetesen elektronikusan kell elküldeni.
A 2006-ban alakuló adózók esetében a regisztrációs kötelezettséget automatikusan, az adószám megszerzését követő 8 napon belül kell teljesíteni. A regisztráció és a meghatalmazott regisztrációjának megtörténtét a már ismertetett szabályok szerint 8 napon belül az állami adóhatósághoz be kell jelenteni. A bevallásokat az adózónak papír alapon kell elkészítenie, kivéve, ha a bevallás elektronikus beadását, illetve az egyéni járulékbevallás évközi beadását választja az adózás rendjéről szóló törvény szerint.
Evás vállalkozások és a szakképzési hozzájárulás bevallása
Az egyéni járulékbevallás új szabályozása miatt szükségtelenné válik 2006-ra a fő- és mellékfoglalkozású egyéni vállalkozók részére a negyedéves bevallási kötelezettség előírása, így ők is – a kiegészítő tevékenységű (nyugdíjas) egyéni vállalkozókhoz hasonlóan – negyedéves bontásban az éves bevallásban fogják bevallani a saját járulékkötelezettséget és a saját jövedelemadó-előleget.
Az evás egyéni vállalkozónak a 2006-os saját járulékkötelezettségét 2007. január 31-éig kell majd bevallania. Minden evás vállalkozásnak az éves bevallásban kell majd bevallani az evaelőleget.
A szakképzési hozzájárulás bevallására a 2005. december 31-ei szabályokat kell alkalmazni.
A törvény rögzíti, hogy minden adózónak a – fent ismertetett – egyéni járulékbevallásra vonatkozó szabályok szerint kell teljesítenie a társadalombiztosításijárulék-, a munkaadói-, munkavállalóijárulék- és az egészségügyihozzájárulás-bevallását.
